Question

1. Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los Costos Indirectos de Fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyección que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y presupuesta sus CIF semivariable por el método de punto alto y punto bajo:  Arrendamientos $785.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $120.000 mensuales Seguro de protección de producción, esta póliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensuales más $18 por unidad.  Otros CIF:  Depreciación de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.  Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar servicios públicos y mantenimiento.  Periodo Servicios públicos Mantenimiento Nivel de operación (unidades) Junio $423.500 $323.000 $19.300 Julio 403.200 304.000 15.500 Agosto 412.300 323.000 17.150 Septiembre 419.000 330.000 16.000 Octubre 432.250 338.000 22.500 Noviembre 411.230 334.500 20.300 Diciembre 405.120 332.000 19.700  En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades  Se requiere:  o Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento o Fórmula Presupuestal General o CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada o CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades o Análisis de las variaciones

Answer 1

a)    Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento   Servicio público: El mes de mayor producción fue octubre y el de menor producción fue el de julio, la diferencia de producción será, 22.500 – 15.500= 7.000 unidades   La diferencia de los costos de los servicios es de: 432.250 - 403.200= 29.050   El costo por unidad será:   29050 / 7000 = $4.15 valor por unidad.     Entonces, si para 22.500 unidades se tuvo un costo de 432.250 y cada unidad consume $ 4.15 pesos, podemos concluir que 22.500 tienen un costo variable de $ 93.375 (22.500 * 4.15), por lo tanto $ 432.250 (Costo Total) menos 93.375 (Costo Variable) nos da $ 338.875 costos fijos, entonces podemos concluir que la fórmula para presupuestarlos servicios es de:
$ 338.875 + $ 4.15 x Unidad       Mantenimiento: De igual forma se determina el costo por unidad, la diferencia del costo de mantenimiento será:   338000 – 304000 = $34.000   El costo por unidad será:   34.000/7000 = $ 4.87valor por unidad   Para este caso el costo total es de 338.000 y el costo variable $ 109.575 (22.500 *4.87) por tanto el costo fijo será $ 228.425   La fórmula nos queda: $ 228.425 + $ 4.87*unidad   b)    Formula presupuestal general   Arrendamiento: $785.000   Seguros contra incendio: $120.000   Seguro de protección de producción: $111.000 +$18 por unidad   Servicios públicos: $ 338.875 + $ 4.15 x Unidad   Mantenimiento: $ 228.425 + $ 4.87*unidad   Depreciación: $385.000+ $260*unidad   $2.196.725+ $287.02   c)     CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada c) CIFP = $2.196.725+ $ 287.02 * 24000 para el mes de enero. CIFP = $2.196.725+ 6.888.480. CIFP = $9.085.205   Es decir esta empresa considera que para producir 24.000 Unidades tendrá unos CIF de $9.085.205, lo cual nos permite calcular cuántos CIF consume cada unidad, es decir lo que se conoce como tasa de aplicación.   Tp = CIF/ NOP Tp = $9.085.205 / 24.000 Tp = 378.55 * unidad   Es decir de acuerdo a su estudio la empresa considera que cada unidad que vaya produciendo (producción real), debe asignársele unos CIF por valor de $ 378.55 lo que se considera como CIFA (CIF aplicados), luego   CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades   CIFA = NOR x Tp   CIFA = 23.400 Unidades x 378.55*unidad   CIFA = $ 8858074.8   Ahora, asumamos que al revisar sus libros al final del periodo sus Cif reales suman $ 8720350, esto significa que la empresa esperaba que su producción, en cuanto a cif le costara $ 8858074.8 y realmente le costó menos, lo cual genera una situación positiva  y se interpreta como variación neta favorable y su valor se calcula comparando ambos valores asi:   8720350 versus 8858074.8 = -137724.8 ( variación neta favorable).