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Enunciado
X, SA es una entidad dedicada a la fabricación y venta de automóviles desde su constitución en el año 2000. Dicha entidad, con domicilio social en Madrid, tiene su ejercicio social coincidente con el año natural.
Conociendo que el resultado contable antes de impuestos obtenido por la entidad en 2021 es de 1.000.000 euros, efectuar la liquidación del IS correspondiente al ejercicio 2021 a partir de la información complementaria que se suministra a continuación:
El importe neto de la cifra de negocios obtenido por la entidad se situó en 12.000.000 de euros en 2018, en 13.000.000 de euros en 2020 y en 11.000.000 de euros en 2021.
A principios del ejercicio 2021 adquirió, por 200.000 euros, una maquinaria que utiliza en su proceso productivo, la cual amortiza en función del coeficiente de amortización máximo previsto en la tabla de amortización recogida en la LIS (12 % anual).
La sociedad ha dotado en este ejercicio una pérdida por deterioro de créditos por insolvencia, por el importe de 14.700 euros, adeudados por una entidad en la que participa en un 40 %.
Dada la mala situación por la que atraviesa el sector, la sociedad ha dotado contablemente una provisión por importe de 300.000 euros para hacer frente al pago de las indemnizaciones que pudieran originarse por el posible despido de 10 de sus trabajadores.
X, SA ha contabilizado entre sus gastos 10.000 euros en concepto de «comida», la cual tuvo lugar con los representantes de las sociedades Y, SA y Z, SA, clientes suyos desde el año 2016.
Además, ha contabilizado una sanción de tráfico impuesta a uno de sus comerciales durante su jornada laboral por importe de 300 euros.
La cuenta de ingresos financieros recoge 70.000 euros como consecuencia de los dividendos percibidos de la entidad W, SA, residente en territorio español, en la cual participa en un 20 % desde el año 2017.
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