. qué efectos crees que produce la incorporación - de un impuesto sobre los bienes de consumo,
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Respuesta:
os parece necesario presentar algunas breves y sintéticas consideraciones sobre algunos aspectos tributarios que en ciertas ocasiones no son tenidos en cuenta en la toma de decisiones a nivel de la política económica. Ello es así porque hay quienes consideran a los impuestos como algo aislado e independiente que solamente aportan recursos para el Estado.
Si bien la recaudación constituye un cometido de significativa importancia, está fuera de discusión que los impuestos o sea la política tributaria también constituye uno de los instrumentos que utiliza la política económica para alcanzar los objetivos fijados por ésta. Ello significa que el diseño de los impuestos que adopte la política tributaria debe utilizar estructuras técnicas adecuadas a las metas u objetivos buscados.
Vamos a referirnos a dos funciones básicas, que entre otras, cumplen los impuestos:
a) Captar recursos del sistema económico para financiar el gasto público, y
b) Influye en el comportamiento del de los agentes económicos dado que:
i) Afecta el ingreso disponible y por lo tanto incide en la demanda en función de la elasticidad – ingreso de la misma.
ii) Altera los precios relativos de los bienes y servicios así como de los factores de la producción en función de la elasticidad–precio.
Es por ello que por lo general las alteraciones de la oferta y la demanda en el mercado se originan como consecuencia de variaciones que se producen en el nivel de ingresos o de precios.
Por consiguiente, se produce un efecto en cadena que comienza con la creación o modificación de uno o varios impuestos, lo cual altera el flujo de ingresos y los precios relativos de los bienes y servicios, ello afecta las expectativas y decisiones de los agentes económicos lo cual incide en las fuerzas del mercado (oferta y demanda) y finalmente repercute en el comportamiento de la economía. Es evidente entonces que los impuestos dinamizan la economía y por consiguiente constituyen un instrumento de la misma.
Si ello es así, la pregunta que surge es: ¿no es posible en ciertos casos utilizar impuestos “neutros” que eviten la incidencia en cadena mencionada?
Lo primero, antes de responder dicha pregunta, es ponernos de acuerdo en cuanto a lo que entendemos por impuestos “neutros”. A nuestro juicio un impuesto es neutro cuando reúne las siguientes características: i) no modifica las decisiones de los agentes económicos en la aplicación de los factores de la producción, ii) no crea en los factores de la producción un efecto sustitución o alteración, y iii) dichos aspectos indican que su finalidad es “recaudar”. (Lo expuesto, obviamente no comprende la “neutralidad económica” que podría tener un impuesto para los contribuyentes de derecho).
Los impuestos “no neutrales” en cambio producen: i) alteraciones en las expectativas y decisiones de los agentes económicos, ii) genera por lo tanto un efecto sustitución al alterar el uso de los factores de la producción y iii) su objetivo si bien no deja de lado la recaudación generalmente tienen un carácter “finalista” y por lo tanto incide en los mecanismos del mercado orientando la oferta y la demanda.
Lo expuesto nos muestra que cuando el diseño de un impuesto pretende alcanzar la “equidad”, necesariamente se aleja de a la neutralidad. Sin duda que neutralidad y equidad no son compatibles.
Ciertamente que es difícil concebir un impuesto “neutro”, por lo tanto partir de la hipótesis contraria constituiría un error de importancia considerando las consecuencias negativas que ello podría generar en la política económica. Ello es así, dado que si se ignoran los efectos de la política tributaria (impuestos) en la política económica, ello sin duda va a generar enfrentamientos con los objetivos y metas establecidas por ésta. Es por ello que uno de los cometidos de la política tributaria es precisamente una vez elegida la estructura técnica, diseñados los impuestos y por lo tanto distribuida la carga impositiva, analizar sus consecuencias en el proceso económico.
Por lo tanto, si bien no está mal que al diseñar los tributos en determinadas situaciones se tenga presente la neutralidad, debemos tener en cuenta que ésta difícilmente pueda ser alcanzada. Por lo expuesto, volvemos al comienzo por cuanto no parece posible sostener que los impuestos tienen como único cometido recaudar para el Estado y negar la importancia que los mismos tienen para afectar el comportamiento de la economía y dinamizar la misma.
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