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CALENDARIO PRESUPUESTAL - LA ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS
Un elemento que caracteriza a muchas empresas competitivas es la cultura de la planeación, el hábito de hacer planes y presupuestos y la disciplina de controlarlos.
He visto empresas que quieren hacer Planeación Estratégica cuando aun no practican la elaboración de presupuestos en el que nos enfrentamos al año siguiente y no al largo plazo.
Muchas veces los presupuestos se elaboran como una extensión o extrapolación de desempeños anteriores. El problema frecuente con esto, es que se manejan índices lineales que no permiten tomar en cuenta los efectos de economías de escala ni los panoramas cambiantes entre un año y otro. Por ejemplo, cuando llegamos al presupuesto financiero se tiende a elaborar el estado de resultados proyectado como una extensión del anterior, con un nivel superior de ventas (normalmente), pero conservando las mismas proporciones de costo de materiales, mano de obra o gastos generales, cuando la mezcla de los productos que se venderán puede cambiar significativamente estas proporciones. El resultado es que probablemente se lleguen a “los números” (ventas y utilidad), pero con parámetros totalmente diferentes a los que se proyectaron inicialmente lo que muestra una falta de conocimiento de las operaciones de la empresa.
Este presupuesto se basa en el de ventas tomando en cuenta que la producción debe estar lista a principio del mes para que ventas lo desplace y no a finales de cada mes. En este presupuesto se deben revisar las capacidades de producción, disponibilidad de moldes, herramentales y equipos periféricos y si se necesitará de inversiones para cumplir con los requerimientos de ventas.
La revisión de las capacidades de producción implica el cálculo de horas productivas por máquina, incluyendo el tiempo de cambio de molde y mantenimiento (capacidad utilizada) para compararla con la capacidad disponible o programada. Se busca determinar los cuellos de botella y los volúmenes a los cuales se saturaran a fin de definir si será necesario construir inventarios previos, comprar o usar maquila.
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