Respuestas
Respuesta:
Actividad Tipo de renta Ingreso anual
Consultorías y enseñanza universitaria Cuarta Categoría S/.58,400
Jefe de Laboratorio en Compañía Textil Quinta Categoría
S/.49,000
(sueldo de S/.7,000 mensuales)
Renta Bruta S/.107,400
En el año, Juan ha ido pagado impuestos a cuenta de la siguiente manera
Tipo de renta Retención Monto pagado a cuenta
Cuarta Categoría
S/.3,540
10% de recibos por honorarios mayores a S/.1,500
S/.5,840
(10% del total de ingresos: S/.3,540 retenidos por empresas y universidades que recibieron servicios más S/.2,300 pagados por Juan a lo largo del año).
Quinta Categoría
S/.4,000
Porcentaje aproximado calculado y abonado por Compañía Textil
S/.4,000
Total S/.9,840
Deducciones
Para el caso de las rentas de Cuarta Categoría, de acuerdo a los procedimientos de la Sunat, se deduce el 20% de los ingresos brutos, es decir S/.11,680. Luego se agrega las rentas de quinta categoría, y a la suma total de ingresos de cuarta (con descuento de 20%) y quinta, se le descuenta siete unidades impositivas tributarias (UIT), que para 2011, equivalían a S/.3,600.
Renta Total
Renta Bruta Cuarta Categoría (lo que recibió como independiente) S/.58,400
-Deducción de 20% de renta bruta de cuarta
S/.11,680
(20% de S/.58,400)
Renta Neta de Cuarta Categoría S/.46,720
+ Ingresos de Quinta Categoría (lo que recibió como dependiente) S/.49,000
Total ingresos de Cuarta y Quinta Categoría S/.95,720
-Deducción 7 UIT
S/.25,200
(7 x S/.3,600)
Renta neta a la que se le aplica el impuesto S/.70,520
Supongamos que Juan no percibió más ingresos que lo mencionados y no efectuó donaciones ni reportó pérdidas en años anteriores. En consecuencia, se le debe aplicar una tasa de impuesto a la renta de 15% (para rentas grabadas de hasta 27 UIT, S/.97,200).
De este modo, el impuesto a pagar es S/.10,578 (15% de S/.70,520), pero como Juan ya efectuó pagos adelantados en todo el 2011 por S/.9,840, solo debería regularizar S/.738 ante la Sunat por este tributo de 2011.
Renta neta cuarta y quinta categoría S/.70,520
Impuesto 15% de renta neta S/.10,578
- Pagos adelantados en 2011 S/.9,840
Pago por regularizar en Sunat S/.738
Explicación: